保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
作者:法律资料网 时间:2024-07-13 12:19:06 浏览:8888
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保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
财政部
保险公司证券回购和基金投资业务会计处理规定
一、证券回购业务
（一）会计科目
1．增设“1151买入返售证券”科目
（1）本科目核算公司按规定进行证券回购业务买入的证券。
买入返售证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买入证券，到期日再按合同或协议规定的价格卖出该批证券，以获取买入价与卖出价差价收入的业务。
（2）公司通过国家规定的场所买入某种证券成交时，按实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目。返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的账面价值，贷记本科目，按其差额，贷记“买入返售证券收入”科目。
（3）本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。
（4）本科目期末借方余额，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。
2．增设“2147卖出回购证券款”科目
（1）本科目核算公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。
卖出回购证券业务，是指公司与全国银行间同业市场其他成员以合同或协议的方式，按一定的价格买出证券，到期日再按合同或协议规定的价格买回该批证券，以获得一定时期内资金使用权的业务。
（2）公司通过国家规定的场所卖出某种证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的账面价值，借记本科目，按实际支付的款项与所购回证券账面价值的差额，借记“卖出回购证券支出”科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。
（3）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。
（4）本科目期末贷方余额，反映公司卖出尚未回购的证券价款。
3．增设“4304买入返售证券收入”科目
（1）本科目核算公司买入返售证券取得的收入。
（2）公司返售到期的买入返售证券成交时，按实际收到的款项，借记“银行存款”科目，按所返售证券的账面价值，贷记“买入返售证券”科目，按其差额，贷记本科目。
（3）本科目应按买入返售证券的种类设置明细账。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
4．增设“4463卖出回购证券支出”科目
（1）本科目核算公司卖出回购证券发生的支出。
（2）公司购回到期的卖出回购证券时，按所购回证券的账面价值，借记“卖出回购证券款”科目，按实际支付的款项与所购回证券账面价值的差额，借记本科目，按实际支付的款项，贷记“银行存款”科目。
（3）本科目应按卖出回购证券的种类设置明细账。
（4）期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
（二）会计报表
1．资产负债表
（1）在“存出保证金”项目之下“其他应收款”项目之上增设“买入返售证券”项目，反映公司已经买入但尚未到期返售证券占用的金额。本项目应根据“买入返售证券”科目的期末余额填列。
（2）在“应交税金”项目之下“其他应付款”项目之上增设“卖出回购证券款”项目，反映公司按规定进行证券回购业务卖出证券取得的款项。本项目应根据“卖出回购证券款”科目的期末余额填列。
（3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
2．利润表
（1）在“利息收入”项目之下“其他收入”项目之上增设“买入返售证券收入”项目，反映公司买入返售证券取得的收入。本项目应根据“买入返售证券收入”科目贷方发生额分析填列。
（2）在“利息支出”（人寿保险公司在“保户利差支出”）项目之下“其他支出”项目之上增设“卖出回购证券支出”项目，反映公司卖出回购证券发生的支出。本项目应根据“卖出回购证券支出”科目借方发生额分析填列。
（3）项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
3．现金流量表
（1）在“贷款所支付的现金”项目之下“支付的其他与投资活动有关的现金”项目之上增设“买入返售证券支付的现金”项目，反映公司买入返售证券支付的现金。
（2）在“处置固定资产、无形资产所收到的现金”项目之下“收到的其他与投资活动有关的现金”项目之上增设“返售证券收到的现金”项目，反映公司返售证券收到的现金。
（3）在“拆入资金净额”项目之下“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目之上增设“卖出回购证券收到的现金”项目，反映公司卖出回购证券收到的现金。
（4）在“减少注册资本所支付的现金”项目之下“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目之上增设“回购证券支付的现金”项目，反映公司回购证券支付的现金。
二、基金投资业务
（一）会计科目
1．“短期投资”科目
（1）公司从事短期基金投资业务应在本科目核算。
（2）公司购入的各种基金，按实际支付的价款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；如实际支付的价款中包含已宣告发放但尚未领取的现金股利，应单独核算，按实际支付的价款扣除包含的已宣告发放但尚未领取的现金股利，借记本科目，按已宣告发放但尚未领取的现金股利，借记“其他应收款”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。
（3）公司收到发放的现金股利，借记“银行存款”科目，属于已记入“其他应收款”科目的，贷记“其他应收款”科目，属于基金持有期间实现的现金股利，贷记“短期投资”科目。
公司出售基金，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按短期投资的实际成本，贷记本科目，按其差额，借记或贷记“投资收益”科目。
2．增设“1102短期投资跌价准备”科目
（1）本科目核算公司提取的短期投资跌价准备。
（2）公司对短期投资应采用成本与市价孰低计价。
中期期末或年度终了，应将基金、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又回升，按回升增加的数额（其增加数应以补足以前入账的减少数为限），借记本科目，贷记“投资收益”科目。
公司出售或收回短期投资时，按实际成本转账，不同时调整已计提的跌价准备，待中期期末或年度终了时再予以调整。
（3）本科目期末贷方余额，反映公司已计提的短期投资跌价准备。
（二）资产负债表
1．在“短期投资”项目之下“拆出资金”项目之上增设“短期投资跌价准备”项目，反映公司已计提的短期投资跌价准备。本项目应根据“短期投资跌价准备”科目的期末余额填列。
2．项目作上述调整后，报表行次也作相应调整。
最高人民法院对于绥远省人民法院（５２）审行字第四号通报的意见的函
最高人民法院
最高人民法院对于绥远省人民法院（52）审行字第四号通报的意见的函
最高人民法院
绥远省人民法院：
你院（52）审行字第4号通报为归绥县人民法院错判起义军人袁锦尚等3人死刑，指示所属各级法院对起义人员过去的反动行为应本既往不究的原则，不能再行追究查办。按一般情况，此类案犯如无严重罪恶，民愤不大时，可依通报内所提，“对起义人员过去的反动行为应本既往不
咎”的原则处理；但如此种罪犯确属罪大恶极的分子且证据确凿时，亦应当依法严惩，不能一律不予追究。
1952年4月16日
天津市依法行政考核办法
天津市人民政府
天津市依法行政考核办法
第22号
《天津市依法行政考核办法》已于2009年10月22日经市人民
政府第37次常务会议通过，现予公布，自2010年1月1日起施行。
市长 黄兴国
二○○九年十月二十九日
天津市依法行政考核办法
第一条 为全面推进依法行政，建设法治政府，根据国务院
《全面推进依法行政实施纲要》（国发〔2004〕10号）和《国务
院关于加强市县政府依法行政的决定》（国发〔2008〕17号）等
有关规定，结合本市实际，制定本办法。
第二条 依法行政考核应当遵循实事求是、公平公正、科
学严谨、程序简化的原则。
第三条 市人民政府对区县人民政府、市人民政府有关工作
部门和工作机构依法行政工作进行考核，市全面推进依法行政工
作领导小组办公室负责组织实施。
区县人民政府对乡镇人民政府、街道办事处和本级人民政府
有关工作部门、工作机构依法行政工作进行考核，区县依法行政
工作领导小组办公室负责组织实施。
实行垂直管理的区县机构，由区县人民政府和上级行政管
理部门依据不同考核项目分别进行考核，具体考核项目由市全面
推进依法行政工作领导小组确定。
第四条 依法行政考核下列事项：
（一）依法履行职责，转变政府职能情况；
（二）依法、科学、民主决策情况；
（三）制度建设质量情况；
（四）深化行政管理体制改革情况；
（五）规范行政执法行为情况；
（六）防范化解社会矛盾，应对突发公共事件和防御风险情
况；
（七）强化行政行为监督制约情况；
（八）行政责任追究情况；
（九）依法行政保障措施落实情况；
（十）市或区县人民政府确定的与依法行政相关的其他事项
。
第五条 市人民政府年度依法行政考核具体内容，由市全面
推进依法行政工作领导小组根据国务院和本市依法行政工作重点
、主要工作目标制定，包括年度考核目录、考核标准和考核细则
，并于每年第一季度下发施行。
各区县人民政府年度依法行政考核具体内容，由各区县依法
行政工作领导小组依据市人民政府年度考核内容制定。
依法行政年度考核内容及标准应当逐年深化提高。
第六条 市和区县依法行政工作领导小组办公室在本级依法
行政工作领导小组领导下履行下列考核工作职责：
（一）拟定年度依法行政考核目录、考核标准、考核细则，
经依法行政工作领导小组同意后公布施行；
（二）具体组织实施依法行政考核工作；
（三）提出考核结果建议，报依法行政工作领导小组审定；
（四）起草年度依法行政考核结果的通报；
（五）检查验收有关单位依法行政工作整改情况。
市全面推进依法行政工作领导小组办公室负责对全市依法行
政考核工作的指导、协调、监督。
第七条 依法行政考核应当坚持日常考核与年终考核相结合
、书面材料审查与现场检查相结合、定性评价与定量考核相结合
、综合考核与专业考核相结合。主要采取下列方式：
（一） 听取依法行政工作汇报；
（二） 审阅依法行政工作报告；
（三） 查阅相关案卷、文件、资料；
（四） 组织专项检查和抽查；
（五） 核实依法行政日常工作记录、统计数据；
（六） 听取人大代表、政协委员、社会监督员意见。
第八条 市和区县人民政府应当建立各类考核信息资源共享
机制，有关部门或社会团体、组织开展的涉及依法行政考核事项
的专项检查、社会评议结果，可以直接作为依法行政考核的参考
依据，不再重复考核。
有关部门或社会团体、组织应当提供相关检查评议结果。
第九条 依法行政考核结果分为优秀、良好、合格、不合格
四个等次。
第十条 有下列情形之一的，依法行政考核结果确定为不合
格等次：
（一）未报送年度依法行政工作报告的；
（二）未达到年度依法行政考核细则中确定的合格标准的；
（三）经查实在考核中有提供虚假情况、数据等行为的；
（四）违反重大事项决策程序规则作出决策，造成重大损失
或者恶劣影响的；
（五）因管理、监督不力，在其职责范围内发生特别重大事
故、事件、案件，或者在较短时间内连续发生重大事故、事件、
案件，造成重大损失或者恶劣影响的；
（六）因不作为或滥用职权给国家利益、集体利益和公民合
法权益造成严重损害或者引发恶性事件的；
（七）对群体性、突发性事件处置不当，导致事态恶化，造
成恶劣影响的。
第十一条 有下列情形之一的，在依法行政考核中应当予以
加分：
（一）依法行政工作的创新举措被国务院或国家有关部门作
为经验推广的；
（二）依法行政专项工作成绩突出，获市人民政府或国家有
关部门表彰、奖励的；
（三）依法行政工作被中央新闻媒体或者本市主要新闻媒体
作为典型经验予以宣传报道的。
第十二条 被考核单位应当于次年一月上旬报送依法行政工
作书面报告，并按要求报送相关资料，报告内容应当全面、真实
、准确。
依法行政工作报告应当由被考核单位主要负责人签发。
不按时报送年度依法行政工作报告和相关资料或者报送的报
告、资料不符合要求的，视为未完成依法行政相关工作。
第十三条 依法行政年度考核纳入本级政府目标管理考评体
系，与奖惩挂钩。
考核结果为优秀的单位，市人民政府或区县人民政府应当给
予表彰。
市或区县人民政府有关工作部门、工作机构考核结果为不合
格的，在本年度政府目标管理考核中不得被评为优秀，并应当向
本级人民政府提交书面检查和整改报告；区县人民政府考结果为
不合格的，向市人民政府提交书面检查和整改报告。整改情况由
依法行政工作领导小组办公室检查验收，向本级人民政府报告。
第十四条 依法行政考核结果为不合格的单位，按照下列规
定对主要负责人进行问责：
（一）有本办法第十条第（一）项至第（三）项规定情形的
，由市人民政府或者区县人民政府分管领导约见谈话；
（二）有本办法第十条第（四）项至第（七）项规定情形的
，按照职责权限由有关部门依据《关于实行党政领导干部问责的
暂行规定》（中办发〔2009〕25号）进行问责。
第十五条 在依法行政考核中发现被考核单位行政行为涉嫌
违法的，由市或区县依法行政工作领导小组移送有关部门进行查
处；涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。
第十六条 市人民政府或者区县人民政府对年度依法行政考
核结果予以通报，同时抄送同级党委组织部门和人大常委会、政
协以及监察部门。
第十七条 对中央驻津单位依法行政考核参照本办法执行。
第十八条 本办法自2010年1月1日起施行。
