吉林省人民政府关于加快边境地区经济发展的若干规定

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中国人民银行


中国人民银行关于印发《国库会计核算业务操作规程》的通知

银发 〔2005〕 305 号



中国人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行，大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行：

为适应财税体制改革和国库会计核算业务电算化、网络化发展的需要，配合小额支付系统上线运行，中国人民银行修订了《国库会计核算业务操作规程》（简称《规程》），现印发你们，《规程》于2006年1月1日起施行（参加2005年小额支付系统试点的，在2006年1月1日以前参照执行）。《中国人民银行关于印发〈国库会计核算业务操作规程（试行）〉的通知》（银发〔2002〕306号）同时废止。

《规程》是根据《国库会计管理规定》等规章制度制定的规范国库会计核算业务的基本操作规程。请各级国库部门组织有关业务人员认真学习，确保《规程》顺利实施，并注意收集在执行中发现的问题，及时报告总行，同时可结合本辖区实际情况制定补充办法。

人民银行各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行及大连、青岛、宁波、厦门、深圳市中心支行要及时将本《规程》转发至辖区内代理国库的商业银行、信用社。



中国人民银行

二○○五年十月三十日





附件



国库会计核算业务操作规程



为规范国库会计核算业务处理手续，确保国库会计核算工作正常有序地进行，根据《国库会计管理规定》等有关规定，制定本操作规程。

一、国库会计核算岗位及职责

各级国库应设置会计主管岗、综合核算岗、明细核算记账岗、资金清算记账岗、复核岗、同城票据交换岗、系统维护岗等。由国库自身进行事后监督的，应设事后监督岗。

岗位之间相互制约的一般要求是：综合核算、明细核算记账和资金清算记账岗位人员不得相互兼任，不得参与对自身经办业务的复核、检查及对账；事后监督、同城票据交换、系统维护、会计主管（含其授权人员）岗位人员不得参与会计账务处理；非系统维护岗位人员不得参与国库会计业务系统维护。各岗位的职责是：

（一）会计主管岗

负责组织管理本部门日常会计核算的各项工作；负责国库会计业务系统各项重要业务参数的设置和用户管理；负责保管密钥和国库内部往来密押管理机；负责对重要会计事项进行审批；处理、报告国库会计核算中的问题等。

（二）综合核算岗

负责国库会计业务系统的日初始化；平衡、核对本部门会计账务；进行日常业务数据的备份和保管；负责国库会计业务系统的业务数据恢复；负责支付系统、国库内部往来、上下级国库预算收入等业务的对账；负责与财政、税务、海关等征收机关，以及与本行相关部门的对账；制作科目日结单、汇总科目日结单、会计日计表、余额表、国库存款计息积数清单、分户账、总账、会计月计表、业务状况报告表等；打印系统日志；办理查询、查复业务，登记相关登记簿；整理会计资料，办理与事后监督的会计资料交接等。

（三）明细核算记账岗

负责审核各类凭证及所附文件、资料；办理各级预算收入的收纳、划分、报解、入库和更正；办理库款的支拨、退付；办理国家债券发行和兑付业务的核算；办理预算外收支业务的核算；制作各类预算收入、退库、支出和国债发行、兑付等业务报表和财政库存日报表；发送、接收或下载与明细核算业务相关的数据信息；制作通讯联网对账单；登记相关账簿等。

（四）资金清算记账岗

负责同城票据交换提出票据的录入、提入票据的清分与核对；发起、接收支付系统往来、国库内部往来业务；办理行库往来业务；登记相关账簿等。

（五）复核岗

负责对明细核算记账岗、资金清算记账岗的业务进行复核。不可更改电子信息的导入及其在系统内传递使用、以及可自动处理的业务，视同已复核。

（六）同城票据交换岗

负责同城票据交换提出、提入票据的传递等。

（七）系统维护岗

负责国库会计业务系统的安装、升级、日常维护，及时处理系统故障，在“计算机运行日志”上序时记载维护情况；负责相关系统软件的保管等。

（八）事后监督岗

负责对上一工作日已处理完的国库会计核算业务进行全面复审和检验；负责装订凭证、账簿、报表等会计资料；负责保管国库会计档案等。

二、国库会计凭证

（一）原始凭证

1．收入缴库凭证。包括税收通用缴款书、税收汇总专用缴款书、一般缴款书、非税收入一般缴款书和出口货物税收专用缴款书、海关专用缴款书及其他专用缴款书等，是办理预算收入缴库的专用凭证。

2．收入退库凭证。收入退库凭证的形式为“收入退还书”，是办理预算收入退付的专用凭证。

3．收入更正凭证。收入更正凭证的形式为“更正通知书”，是办理预算收入更正与调库的专用凭证。

4．库款支拨凭证。包括预算拨款凭证、财政性资金申请划款凭证、财政性资金申请退款凭证等。预算拨款凭证是办理各级财政部门实拨资金的拨付凭证，财政性资金申请划款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请清算已支付财政性资金的凭证，财政性资金申请退款凭证是办理集中支付代理银行向人民银行国库申请退回已清算财政性资金的凭证。

5．资金结算专用凭证。包括支付系统往来专用凭证、行库往来专用凭证、国库资金汇划专用凭证等。支付系统往来专用凭证是办理中心支库以上各级国库资金汇划的凭证，行库往来专用凭证是办理国库与会计营业部门之间资金汇划的凭证，国库资金汇划专用凭证是办理人民银行县支库与管辖国库之间资金汇划的凭证。

6．国债凭证。包括国债收款单收据联、存根联等。兑付机构凭国债收款单存根联和收据联办理国债还本付息。

（二）记账凭证

记账凭证包括转账凭证、表外凭证及其他具备记账凭证基本要素的原始凭证等。

国库办理内部账务和对外款项划转时，使用转账凭证；进行表外科目核算时，使用表外凭证。

三、会计科目与账户

（一）会计科目

1．资产类科目

（1）中央预算支出（总库专用）。核算总库办理的财政部核准的中央预算支出。

拨付预算支出资金时借记本科目，预算支出资金缴回时贷记本科目。

（2）兑付国家债券本息款。核算本行代财政部支付的兑付国家债券本息款项。

本行兑付时借记本科目，辖属行上划或总库与财政部清算资金时贷记本科目。

2．负债类科目

（1）中央预算收入（总库专用）。核算总库收纳的中央级一般预算收入、基金预算收入、预算收入的退付款项、中央与地方共享收入中央分得部分和中央给地方的预抵税收返还等款项。本科目下按收入种类等分设账户。

收入增加时贷记本科目，退付时借记本科目。

（2）地方财政库款。核算地方各级财政预算的固定收入、共享收入分得部分、补助收入、专项收入、基金预算收入、地方预算收入的退付和地方预算拨款、拨款的缴回、补助支出、专项支出和基金预算支出等款项。本科目下按与预算级次相对应的财政部门等分设账户。

库款增加时贷记本科目，库款减少时借记本科目。

（3）财政预算专项存款。核算各级财政部门预算资金的专项存款。本科目下按存款类别等分设账户。

存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。

（4）财政预算外存款。核算各级财政预算外资金的收纳、支拨或上解。本科目下按存款单位等分设账户。

存款增加时贷记本科目，存款减少时借记本科目。

（5）待报解中央预算收入。核算各级国库当日收纳的、未报解的中央预算收入款项。本科目是过渡性科目。

当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。

（6）待报解地方预算收入。核算国库各分支库当日收纳的、未报解的，以及未结转的地方预算收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按地方预算级次分设账户。

当日收纳款项时贷记本科目，报解、退付、结转时借记本科目。

（7）待报解共享收入。核算国库各分支库收纳的、待划分的中央与地方、地方与地方共享收入款项。本科目是过渡性科目。本科目下按共享类别分设账户。

当日收纳的共享收入款项贷记本科目，划分、退付、结转时借记本科目。

（8）代收国家债券款（总库专用）。核算总库收到的国家债券发行款项。本科目下分别按发行机构、国家债券种类、发行年度等分设账户。

收到国债发行款项时贷记本科目，总库转入“中央预算收入”科目时借记本科目。

（9）国家债券兑付资金。核算财政部通过人民银行总行拨付的国债还本付息款项及手续费。

收到财政部拨入资金时贷记本科目，总库拨出资金时借记本科目。

3．资产负债共同类科目

（1）大额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。

（2）小额支付往来。核算支付系统发起行和接收行通过小额支付系统办理支付结算的往来款项。年终将本科目余额全额转入“支付清算资金往来”科目，余额为零。

（3）支付清算资金往来。核算支付系统发起行和接收行通过大额支付系统和小额支付系统办理支付结算的汇差款项。年终，“大额支付往来”、“小额支付往来”科目余额分别核对正确后，结转至本科目，余额轧差反映并结转下年。

（4）同城票据交换。核算国库参加同城票据交换提出、提入的票据款项。本科目是过渡性科目，年末日余额为零。

（5）国库待结算款项。核算人民银行国库在办理业务过程中发生的临时性、过渡性款项和因预算级次不清、待划退等原因而待处理的款项。本科目是过渡性科目，余额轧差反映。本科目下按资金清算方式分设暂收、暂付户，按待处理款项性质分设专户。

收入时贷记本科目，划分处理时借记本科目。

（6）行库往来。核算本行国库部门与会计营业部门之间的往来款项。本科目余额轧差反映。

国库部门与会计营业部门分别开立对方账户，双方记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。

（7）国库内部往来。核算不在同一人民银行机构内的支库与管辖国库之间的资金往来款项。本科目余额轧差反映。

管辖国库在科目下按辖属支库分设账户，支库在科目下设与管辖国库往来分户账。管辖国库与辖属支库记账金额相同，方向相反，每日发生额、余额核对相符，并表后科目余额为零。

（8）联行往账（总库专用）。核算发报行向收报行划出的联行款项。本科目余额轧差反映。

新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行往账”科目。

（9）联行来账（总库专用）。核算收报行收到发报行划来的联行款项。本科目余额轧差反映。

收报行收到电子计算中心寄来的对账表与联行来账卡片核对相符的，转入“已核对联行来账”科目。

新年度开始，将本科目余额不通过分录直接转入“上年联行来账”科目。

（10）待结算财政款项（商业银行、信用社专用）。核算国库经收处办理预算收入的收纳、报解和代理国库收纳、划分、报解、退付的各级预算收入款项。本科目下，国库经收处设置“待报解预算收入专户”；代理国库设置“待处理款项”，以及“待报解中央预算收入”、“待报解地方预算收入”、“待报解共享收入”等专户，其中：“待报解地方预算收入”专户下按预算级次分设“省级”、“地（市）级”、“县（市、区）级”和“乡（镇）级”分户，“待报解共享收入”专户下分设“中央与地方”和“地方与地方”分户。

4．表外科目

（1）重要空白凭证。人民银行国库部门核算行库往来专用凭证、联行报单、支付系统往来凭证、国库资金汇划专用凭证以及其他重要空白凭证的入库、使用和库存。本科目下按重要空白凭证的种类设分户账，重要空白凭证以每份1元的假定价格记账。

调入、收回或领入时，记收入；调出、使用或销毁时，记付出。本科目余额是重要空白凭证的库存份数。

（2）有价证券及收款单。核算本行管理的应兑未兑国债收款单。本科目下按国债收款单的种类设分户账，按国债收款单的未兑本金金额记载。

移入时记收入，兑付时记付出，余额为国债收款单的未兑本金金额合计数。

（3）已兑付国家债券。核算本行收到已兑付的国家债券及其上缴、销毁业务。本科目下按已兑付国家债券的种类、年度设分户账，按券面实际金额记载。

收券、入库时记收入，上缴、出库或销毁时记付出，余额为已兑付国家债券的库存数。

（二）会计账户

人民银行国库按会计科目设置总账，根据科目日结单登记借、贷方发生额，并结计余额，每日综合平衡。各级国库按照会计科目设置相应的分户账。

（三）登记簿

各级国库应按预算收支核算等业务的需要设置以下登记簿（表）：

1．预算收入登记簿。按预算级次、征收机关、预算科目、金额等要素进行登记。

2．预算支出登记簿。按预算支出科目、金额等要素进行登记。

3．直接支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。

4．授权支付清算额度登记簿。按代理银行、预算单位、预算科目、金额等要素进行登记。

5．预算收入退库登记簿。按审批机关、预算级次、预算科目、退库原因、退库金额等要素进行登记。

6．国债发行登记簿（总库专用）。按债券种类、缴款单位、金额等要素进行登记。

7．国债兑付本息款登记簿。按债券种类、兑付行、本金、利息等要素进行登记。

8．国债收款单存根联登记簿。按收款单种类、号码、移交金额、兑付情况要素进行登记。

9．通讯联网登记簿。可用通讯联网对账单代替。

10．业务量登记表。按库逐日登记。

11．国库会计业务系统日志。按操作人员、进出系统时间和操作内容进行登记。

12．资金往来查询登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。

13．资金往来查复登记簿。按资金清算种类序时逐笔登记。

14．国库内部往来发起登记簿。按发起业务种类序时逐笔登记。

15．国库内部往来接收登记簿。按接收业务种类序时逐笔登记。

16．业务交接登记簿（见格式1）。按各会计事项进行逐项登记。

17．会计资料交接登记簿（见格式2）。按会计资料进行逐项登记。

18．会计重要事项登记簿（见格式3）。按会计重要事项内容进行逐项登记。

19．会计主管授权登记簿（见格式4）。按会计主管授权事项进行逐项登记。

20．柜面监督登记簿（见格式5）。按预算收入、退库、拨款、报表等业务种类进行审查时，对发现的不合规情况及处理的结果进行逐项登记。

21．同城票据交换退票登记簿（见格式6）。按退票原因、场次和凭证种类序时逐笔登记。

22．行库往来票据签收登记簿（见格式7）。按业务发生时间序时逐笔登记。

23．行库往来对账登记簿（见格式8）。按对账部门、业务发生情况序时登记。

24．国库计算机运行日志（见格式9）。按运行情况逐日进行登记。

25．重要空白凭证领用保管登记簿（见格式10）。按重要空白凭证种类、起讫号码，以及收入付出后的留存份数登记。

26．重要空白凭证使用销号登记簿（见格式11）。按领取使用的重要空白凭证种类、起讫号码，以及销号使用后的留存份数逐项登记。

27．国库会计档案保管登记簿（见格式12）。按档案保管期限、编号、种类、数量、所属期等进行逐项登记。

28．国库会计档案借阅登记簿（见格式13）。按借阅单位或人、档案名称和编号、数量、归还时间等进行逐项登记。

29．国库会计业务重要物品保管登记簿（见格式14）。按密押设备、操作员卡、国库印章的印模等国库会计业务重要物品进行登记。

未附格式的登记簿由系统自动生成，可采用磁介质保管。各级国库可根据业务需要或相关文件规定设置其他登记簿。

四、国库报表

（一）国库会计报表。包括余额表、日计表、月计表、资产负债表、业务状况报告表。

（二）预算收支报表。包括财政库存日报表、预算收入日（月、年）报表、地方预算收入总额分成计算日（月、年）报表、国债兑付日（月、年）报表等。各级国库可根据需要，制作预算收入退库日（月、年）报表、预算支出月（年）报表、国债发行收入月（年）报表等。

五、预算收入收纳、划分、报解的核算

（一）国库经收处

国库经收处收到纸质缴款书或电子缴款书信息后，按下列程序办理预算收入的收纳和报解：

1．审查凭证

（1）预算级次、预算科目、征收机关和收款国库等要素是否填写清楚；

（2）大小写金额是否相符，字迹有无涂改；

（3）缴款人名称、账号、开户银行填写是否正确、齐全；

（4）付款联是否加盖印章，印章是否清晰、齐全，与预留印鉴是否相符；或是否已与缴款人签订划款协议；

（5）缴款人存款账户是否有足够余额。

经审查符合要求的，国库经收处办理税款收纳，否则，将纸质缴款书或电子缴款书信息按原渠道返回。

2．办理收纳

缴款人以转账方式缴纳款项的，国库经收处应在纸质缴款书各联上加盖同一日期的业务转讫印章，收据联退缴款人，付款凭证联由缴款人开户行作借方凭证，与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。与国库联网的，国库经收处应将划转成功信息反馈国库，并打印电子缴税付款凭证一式二联，一联据以记账，一联交缴款人。会计分录为：

借：XX存款－缴款人

贷：待结算财政款项－待报解预算收入专户

缴款人以现金缴纳款项的，国库经收处收妥现金，在纸质缴款书各联上加盖同一日期的现金收讫业务印章后，收据联和存根联退缴款人，付款凭证联作“现金”科目借方凭证附件，与另制作的“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”转账贷方凭证及时办理转账。会计分录为：

借：现金

贷：待结算财政款项－待报解预算收入专户

3．办理预算收入款项报解

国库经收处将已收纳的缴款书汇总金额与“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”余额核对一致后，通过大额支付系统或同城票据交换将款项及时汇总或实时逐笔划转国库，或通过小额支付系统将同意付款的小额支付往来借记业务回执发送国库。通过同城票据交换划款的，国库经收处应制作转账借、贷方凭证，其中：借方凭证借记“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入专户”，贷方凭证连同纸质缴款书相关联次或电子缴款书信息清单划转国库；通过支付系统划款的，按有关规定办理。会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解预算收入专户

贷：存放中央银行款项等

（二）乡（镇）国库

1．预算收入的收纳

（1）直接收纳预算收入的处理。乡（镇）国库直接收纳预算收入时，除比照国库经收处办理外，还应分别按照中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级、乡（镇）级等预算固定收入和共享收入制作转账借、贷方凭证，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。会计分录为：

借：XX存款或现金

贷：待结算财政款项－待报解XX专户

（2）收纳国库经收处报解预算收入的处理。乡（镇）国库收到国库经收处报解预算收入款项时，应对划款凭证和相应纸质缴款书或电子缴款书信息（清单）认真审查，如发现问题，及时查询；审查确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：

借：同城票据交换等

贷：待报解中央预算收入等

代理国库的会计分录为：

借：存放中央银行款项等

贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等

（3）挂账的处理。对已收纳，但因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应作挂账处理，其中：人民银行国库使用“国库待结算款项”科目下的“待处理款项”户挂账，代理国库使用“待结算财政款项”科目下的“待处理款项”户挂账。

人民银行国库的会计分录为：

借：同城票据交换等

贷：国库待结算款项－待处理款项户

代理国库的会计分录为：

借：存放中央银行款项等

贷：待结算财政款项－待处理款项户

待查清后及时办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：

借：国库待结算款项－待处理款项户

贷：待报解中央预算收入等

代理国库的会计分录为：

借：待结算财政款项－待处理款项户

贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等

2．预算收入的划分与报解

（1）共享收入的划分。根据当日收纳的中央与地方、地方与地方共享收入，按照规定的共享分成比例，制作共享收入分成日报表，登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：

借：待报解共享收入

贷：待报解中央预算收入

待报解地方预算收入－XX户等

代理国库的会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解共享收入

贷：待结算财政款项－待报解XX专户等

（2）预抵税收返还的计算与划转。根据上级财政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目，将当日发生额计算出预抵税收返还额，转入本级预算收入，同时登记预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：

借：待报解中央预算收入等

贷：待报解地方预算收入－乡（镇）级户

代理国库的会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解XX专户等

贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(乡镇级户)

（3）乡（镇）级预算收入的结转入库。

①实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国库应根据本级财政当日收入总额，按财政体制核定的分成比例，制作地方预算收入总额分成计算日报表一式三份，按规定盖章后，一份留存，一份交同级财政机关，一份随划款凭证报上级国库。结转入库时,人民银行国库的会计分录为：

借：待报解地方预算收入－乡（镇）级户

贷：待报解地方预算收入－县级户

地方财政库款

代理国库的会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(乡镇级户)

贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户(县级户)

地方财政库款

②未实行地方预算收入总额分成体制的乡(镇)国库，办理乡（镇）级预算收入结转入库时，人民银行国库的会计分录为：

借：待报解地方预算收入－乡（镇）级户

贷：地方财政库款

代理国库的会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户（乡镇级户）

贷：地方财政库款

（4）预算收入的报解。报解中央级、省级、地（市）级、县（市、区）级预算收入时，分别制作各级预算收入日报表一式二份，按规定盖章后一份留存，人民银行国库将另一份日报表随转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户的记账依据，会计分录为:

借:待报解中央预算收入（乡镇国库）等

贷：待报解中央预算收入（支库）等

代理国库将另一份日报表随划款凭证和转账贷方凭证上划上级国库，转账借方凭证作各待报解户的记账依据，会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解XX专户

贷：存放中央银行款项等

（三）支库

1．预算收入的收纳

（1）支库收到征收机关电子缴款书信息后，对电子缴款书的要素进行自动校验，校验有误的，将电子信息退回原征收机关，校验无误的，发送缴款人开户行，或通过管辖国库向缴款人开户行发起小额支付往来借记业务。支库待收到款项后，与相应电子信息进行匹配，匹配不一致的，资金在“国库待结算款项”科目下的“待处理款项”户中挂账，并办理查询，根据查复情况作相应处理；匹配一致的，纳入各待报解户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿，同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：

借：同城票据交换等

贷：待报解中央预算收入等

支库收到征收机关发来的自收汇缴电子缴税信息，经校验无误，待收到款项后与电子信息进行匹配，匹配不一致的，在“国库待结算款项”科目下的“待处理账户”中挂账，并办理查询，根据查复情况作相应处理；匹配一致的，纳入待报解账户，打印电子缴税入库清单作记账凭证附件，登记相关预算收入登记簿。同时将划款信息反馈征收机关。会计分录为：

借：同城票据交换等

贷：待报解地方预算收入等

支库收到国库经收处通过同城票据交换划转的预算收入款项的处理手续比照乡（镇）国库办理。

（2）支库收到所辖乡（镇）国库上划的预算收入款项及日报表后，审查日报表制作是否正确，划款凭证附件是否齐全，并分别按预算级次，对预算收入日报表合计数与相应划款凭证金额及对应附件金额进行核对。对实行预抵税收返还和总额分成的乡（镇）国库，还须审核预抵税收返还和总额分成计算是否正确。审核确认无误后，办理转账，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：

借：同城票据交换

贷：待报解中央预算收入等

代理国库的会计分录为：

借：存放中央银行款项等

贷：待结算财政款项－待报解中央预算收入等

（3）对因预算级次不清等原因而待处理的款项，国库应作挂账处理，相关手续比照乡（镇）国库有关业务办理。

2．预算收入的划分与报解

（1）支库共享收入的划分比照乡（镇）国库办理。

（2）预抵税收返还的计算与划转。实行预抵税收返还的县(市、区)支库，须根据上级财政规定的预抵税收返还比例和有关预算科目，对当日发生额计算出预抵税收返还额，扣除已返还下级财政的数额后，转入本级预算收入，同时登记相关预算收入登记簿。人民银行国库的会计分录为：

借：待报解中央预算收入等

贷：待报解地方预算收入－县级户

代理国库的会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解XX专户

贷：待结算财政款项－待报解地方预算收入专户（县级户）

（3）县级预算收入的结转入库比照乡（镇）国库办理。

（4）预算收入的报解。人民银行支库报解中央级、省级、地（市）级预算收入时，按预算级次分别制作转账借、贷方凭证，办理转账。转账借方凭证作有关待报解户的记账依据，贷方凭证作发起国库内部往来业务，或提出同城票据交换上划资金的依据，并通过联网系统将预算收入日报表信息传送至上级国库。会计分录为：

借：待报解中央预算收入等

贷：国库内部往来等

代理支库预算收入日报表信息按照上级国库的要求传送，其资金款项通过约定方式上划。会计分录为：

借：待结算财政款项－待报解XX专户

贷：存放中央银行款项等

当日来不及报解的预算收入款项，应于次日上午报解；当日已办理转账，因通讯不畅等原因当日不能办理资金上划时，在“国库待结算款项”科目下相应的暂收户作挂账处理。

（四）中心支库

1．预算收入的收纳

（1）中心支库收到国库经收处划转的预算收入款项的处理手续比照支库办理。

（2）中心支库收到支库上划的预算收入款项后，审核发现划款凭证要素有误的，按资金清算处理手续办理。审核确认划款凭证要素无误的，办理转账。会计分录为：

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广东省广州市人民政府


广州市人民政府令第9号


《广州市档案管理规定》已经2008年4月15日市政府第13届41次常务会议讨论通过，现予以公布，自2008年7月1日起施行。

市长　　张广宁
二○○八年五月二十一日


广州市档案管理规定

第一条 为加强档案管理，保障完整收集、安全保管和有效利用档案，根据《中华人民共和国档案法》、《广东省档案条例》等法律、法规，结合本市实际，制定本规定。

第二条 本市行政区域内的档案收集、管理和利用活动适用本规定。

第三条 各级人民政府应当将档案事业建设列入本地区国民经济和社会发展规划，统筹安排档案事业发展所需经费。

各级人民政府应当将档案信息化建设纳入当地信息化建设总体规划，建立档案信息公共服务体系，提高档案利用效率。

第四条 市档案行政管理部门主管本市的档案工作，负责组织实施本规定。

区、县级市档案行政管理部门主管本行政区域内的档案工作，业务上受市档案行政管理部门的监督和指导。

第五条 机关、人民团体、企业事业单位和其他组织应当建立健全档案管理制度，集中、统一管理本单位的档案；同时为档案工作提供必要的条件，保障依法开展档案工作。

机关、人民团体、国有企业事业单位和属于国家所有的其他组织的档案列入国有资产管理范围。

第六条 各级国家档案馆负责收集和永久保管多种门类的档案，并向社会提供利用。各级国家档案馆收集档案的范围，由同级档案行政管理部门制定，报同级人民政府批准后公布实施。

专门档案馆负责收集和永久保管特定领域的档案，并向社会提供利用。专门档案馆收集档案的范围，由其行政主管部门会同市档案行政管理部门制定。

部门档案馆负责收集、保管本部门及其所属机构形成的档案，并在一定范围内提供利用。部门档案馆收集档案的范围，由其主管部门制定，报市档案行政管理部门备案。对报送备案的收集档案范围中不符合国家档案管理业务规范的规定，市档案行政管理部门应当提出修改意见。

第七条 机关、人民团体、国有企业事业单位应当自成立之日起3个月内建立档案工作机构或者指定专人负责本单位的档案工作，同时报同级档案行政管理部门备案。

备案的内容包括档案工作机构的名称、库房设备、档案管理人员，及其他应予备案的事项。备案事项发生变化的，各单位应当自变化之日起30日内向原备案部门办理变更或者注销登记。

本规定生效前尚未备案的单位，应当自本规定生效之日起30日内向同级档案行政管理部门备案。

第八条 机关、人民团体、企业事业单位和其他组织应当配备专职或者兼职的档案工作人员。档案工作人员应当具备专业知识，并接受档案管理岗位培训。

档案工作人员工作调动时，交接双方应当对保管的档案进行清点、登记，并进行业务交接，以保证档案工作的连续性。

第九条 电子文件的归档范围和保管期限应当参照国家关于纸质文件归档范围和保管期限的规定执行。应该归档的电子文件应当在形成后即时归档。具有永久和长期保存价值的电子文件，应当制成纸质文件与原电子文件的存储载体一同归档，同时使两者建立关联。不能制成纸质文件的视频、音频电子文件，应当按照国家标准以通用格式存储于磁性载体或者光盘，脱机保管。

磁性载体上的归档电子文件应当每4年转存一次，原载体同时保留至少4年。存储归档电子文件的磁性载体应当每满2年、光盘每满4年进行一次抽样机读检验，抽样率不低于10％。发现问题应当及时采取恢复措施，确保归档电子文件安全有效。

机关、人民团体、企业事业单位和其他组织应当指定有关部门或者专人负责本单位的电子文件归档工作，将电子文件的管理纳入本单位的文件管理制度和相关人员的岗位职责。

本规定所称的电子文件是指在数字设备及环境中生成，以数码形式存储于磁带、磁盘、光盘等载体，依赖计算机等数字设备阅读、处理，并可在通信网络上传送的文件。

第十条 机关、人民团体、国有企业事业单位应当按照下列规定移交档案：

(一)列入市、区、县级市国家档案馆收集范围的档案，按照《广东省档案条例》规定的期限向同级国家档案馆移交；

(二)列入专门档案馆、部门档案馆收集范围的档案，按照《广东省档案条例》规定的期限分别向专门档案馆和部门档案馆移交；

(三)每年的6月30日之前向同级国家档案馆移交上一年度归档的电子文件；

(四)非常设单位和不具备档案保管条件的常设单位主办或者承办重大活动形成的档案，自活动结束之日起3个月内，向同级国家档案馆移交；

(五)被撤销的单位的档案，自单位被撤销之日起3个月内，向被撤销单位的市属主管部门移交，无主管部门或者主管部门不具备接收条件的，向同级国家档案馆移交。

列入国家档案馆收集范围并依法可以随时向社会开放的档案，可以提前向同级国家档案馆移交。

各单位应当严格遵守移交档案的期限，不得以任何理由拒绝移交。

第十一条 各级国家档案馆应当建立和健全档案收集制度，广泛收集、征集下列档案、资料：

(一)反映本地区重大活动的档案、资料；

(二)反映本地区著名人物的档案、资料；

(三)在本地区内产生重大影响的自然灾害、事故灾难、突发公共卫生和社会安全事件等突发事件形成的档案、资料；

(四)反映本地区历史的具有保存价值和地方特色的档案、资料。

第十二条 机关、人民团体、国有企业事业单位应当在下列资料和物品形成或者获得后的5年内向同级国家档案馆移交：

(一)授予或者赠送市、区、县级市人民政府的奖牌、奖杯、奖状、锦旗、荣誉证、礼品等有保存价值的实物；

(二)本市召开的国际性、全国性、地区性的重要会议及全市性重大活动形成的题词、字画和照片、录音、录像等文字、声像资料；

(三)反映本市经济社会各项事业发展情况和具有历史性保存价值的其他资料和物品。

第十三条 机关、人民团体、企业事业单位和其他组织应当在每年6月30日前向同级国家档案馆报送档案的电子目录，国家另有规定的除外。

各区、县级市国家档案馆、市专门档案馆和部门档案馆应当在每年8月30日前向市国家档案馆报送档案的电子目录和已开放档案的电子文件。

第十四条 重大活动主办或者承办单位应当负责档案的收集、整理和移交工作。

主办或者承办单位应当在重大活动举办之前通知同级档案行政管理部门，并会同档案行政管理部门制定重大活动档案收集方案，明确重大活动档案管理的责任部门和人员，落实相应的保障措施。

同级档案行政管理部门应当对重大活动形成的档案的收集、整理、鉴定和保管等工作给予指导。

本条所称重大活动是指：

(一)党和国家领导人在本市的公务活动；

(二)省领导在本市的重要公务活动；

(三)市领导的重要公务活动；

(四)外国元首、政府首脑、政党领袖或者国际组织负责人、著名外国社会活动家在本市的参观访问以及友好城市与本市重要来往活动；

(五)在全市具有重大影响的政治、经济、科学、技术、文化、宗教活动或者公益性活动；

第十五条 行政区划调整或者机构的设立、变更、撤销时，有关单位应当接受档案行政管理部门的监督指导，做好档案的收集、整理和归档工作，并按照国家和省、市的有关规定向国家档案馆移交档案，同时向同级档案行政管理部门报告档案移交情况。

第十六条 基本建设工程、科学研究成果、产品试制、重要设备开箱以及其他技术项目进行验收、鉴定时，应当通知本单位的档案工作机构参加。档案部门应当对该项目档案进行检查验收，并签名确认。对项目档案收集不齐全、整理不规范的，档案部门应当提出整改意见。

各级人民政府投资主管部门组织或者委托组织进行竣工验收的固定资产投资项目，同级档案行政管理部门应当对该项目档案进行验收。未经档案验收或者档案验收不合格的项目，项目业主不得进行或者通过该项目的竣工验收。

第十七条 非国家所有的单位的档案，对国家和社会有保存价值的，有关单位应当向所在地国家档案馆报送目录。

企业事业单位和其他组织具有对国家和社会有保存价值档案，又不具备档案保管条件的，可以向所在地国家档案馆寄存。

第十八条 档案馆建设应当符合国家关于档案馆建筑设计规范和标准的要求，档案馆的设施、设备应当达到档案安全保管和方便利用的条件。

依法负有向市国家档案馆移交档案义务的机关、人民团体、国有企业事业单位，应当根据每年档案产生的数量，设置能够存放20年以上档案的库房和必需的办公用房；依法负有向区、县级市国家档案馆移交档案义务的机关、人民团体、国有企业事业单位，应当根据每年档案产生的数量，设置能够存放10年以上档案的库房和必需的办公用房。

档案馆应当妥善保管存储与管理电子数据的设施设备，确保档案信息安全。

第十九条 档案馆应当按照国家有关规定，定期向社会公布应开放档案的目录，为利用者提供检索、阅览、复印等档案公共服务项目。

档案馆向公众提供的档案、资料，应当逐步以缩微品或者其他形式的复制件代替档案原件；对古老的或者具有重大保存价值的珍贵档案、资料，应当以复制件代替原件。

各级国家档案馆是同级人民政府公开信息的查阅场所，应当配备相应的设施、设备，通过现场查阅和网络查询的方式方便公众查阅利用已公开现行文件。

第二十条 机关、人民团体、企业事业单位和其他组织应当把档案信息化建设纳入本单位信息化建设规划，统一设计和实施，加快推动档案数字化工作，实现档案管理系统与本单位信息系统的互联互通。

档案馆应当建立档案信息公共服务体系和档案信息资源数据库，逐步实现档案信息资源共享，依法向社会提供所保管的已公开的档案信息资源。

第二十一条 寄存档案的所有权属于寄存档案的所有者，未经档案所有者同意或者授权，档案馆不得向他人提供利用或者擅自公布。

　　鼓励私有档案向社会开放。

第二十二条 档案馆提供社会利用的档案可以按照国家规定的收费标准收取费用。

机关、人民团体、企业事业单位、其他组织和个人利用其所移交、捐赠、寄存的档案，档案馆应当优先、无偿提供。

第二十三条 有下列行为之一的，由县级以上人民政府档案行政管理部门或者有关行政管理部门责令限期改正，对有关单位或者相关责任人员给予通报批评；情节严重或者逾期不改的，由任免机关或者监察机关按照管理权限对相关责任人员依法给予行政处分：

(一)违反本规定第五条，未建立本单位档案管理制度，或者未对本单位档案实行集中、统一管理的；

(二)违反本规定第六条，擅自颁布和实施专门档案馆收集范围的有关规定的；

(三)违反本规定第七条，不按规定办理档案工作机构备案的；

(四)违反本规定第九条，未建立电子文件管理制度，或者未按规定归档管理电子文件的；

(五)违反本规定第十条、第十二条、第十三条，不按规定期限移交或者拒绝移交档案、电子文件和档案的电子目录的；

(六)违反本规定第十四条，主办或者承办重大活动的单位，不履行收集、整理和移交重大活动档案义务的；

(七)违反本规定第十六条，对未经档案验收或者档案验收不合格的重点建设项目进行竣工验收的；

(八)违反本规定第十八条，档案保管条件不符合规定，危及档案安全的；

(九)其他违反档案法律、法规、规章的行为。

法律、法规、规章对违反档案管理行为设定了行政处罚的，从其规定。

第二十四条 档案工作人员有下列行为之一的，由县级以上人民政府档案行政管理部门、有关行政管理部门或者监察机关按照管理权限依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

(一)违反本规定第十九条，不按规定开放档案或者提供利用档案的；

(二)违反本规定第二十一条，未经寄存档案的所有权人同意，擅自公布或者利用寄存档案的；

(三)其他违反档案法律、法规、规章，造成档案损失的行为。

第二十五条 本规定自2008年7月1日起施行。